Từ 01/01/2026, dù Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) 2025 (Luật số 109/2025/QH15) có hiệu lực chung từ 01/07/2026, nhưng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026). baochinhphu.vn
Những điểm thay đổi đáng chú ý áp dụng từ 01/01/2026:
1) Tăng mức giảm trừ gia cảnh
- Cho bản thân người nộp thuế: từ 11 triệu → 15,5 triệu đồng/tháng
- Cho mỗi người phụ thuộc: từ 4,4 triệu → 6,2 triệu đồng/tháng
- Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
- Lưu ý: Phần mềm nhân sự tiền lương cần cập nhật tham số giảm trừ + rà soát hồ sơ người phụ thuộc để khấu trừ đúng ngay từ kỳ lương 01/2026.
2) Biểu thuế lũy tiến tiền lương/tiền công rút từ 7 bậc xuống 5 bậc (áp dụng từ 01/01/2026)
Biểu thuế lũy tiến tiền lương/tiền công rút còn 5 bậc (thay 7 bậc)
Mốc theo thu nhập tính thuế/tháng:
- Đến 10 triệu: 5%
- Trên 10 – 30 triệu: 10%
- Trên 30 – 60 triệu: 20%
- Trên 60 – 100 triệu: 30%
- Trên 100 triệu: 35%
3) Lưu ý thực tế cho HR/Payroll: “lương trả vào tháng 1/2026” tính theo kỳ 1/2026
Ví dụ lương tháng 12/2025 nhưng chi trả vào tháng 01/2026 thì kỳ tính thuế là tháng 01/2026, và theo hướng dẫn được trích dẫn từ cơ quan thuế, sẽ tính theo mức giảm trừ gia cảnh mới khi kê khai/khấu trừ.
3) Lưu ý thực tế cho HR/Payroll: “lương trả vào tháng 1/2026” tính theo kỳ 1/2026
từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức 01/01/2026), cách xử lý tiền lương làm thêm giờ khi tính thuế TNCN thay đổi lớn đối với cá nhân cư trú
4) Mở rộng nhóm “thu nhập miễn thuế” trong lương (cần tách dòng trên payslip)
Từ 01/01/2026, với cá nhân cư trú, ngoài làm thêm giờ, còn có:
- Tiền lương làm việc ban đêm
- Tiền lương/tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định pháp luật
…được đưa vào nhóm miễn thuế - Phần mềm Nhân sự nên tách 3 khoản này thành earning code riêng (OT / Night shift / Unused leave pay) và đánh dấu PIT-exempt để tránh cộng vào thu nhập chịu thuế.
Thay đổi trong cách tính thuế đối với tiền làm thêm giờ
Từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức 01/01/2026), cách xử lý tiền lương làm thêm giờ khi tính thuế TNCN thay đổi lớn đối với cá nhân cư trú:
Từ 01/01/2026: Làm thêm giờ được miễn thuế 100%
Luật Thuế TNCN 2025 đưa “tiền lương làm thêm giờ” vào nhóm thu nhập được miễn thuế. THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
Và vì đây là quy định liên quan thu nhập từ tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú, nên áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
➡️ Hệ quả khi tính khấu trừ TNCN hằng tháng từ 2026:
Không cộng tiền làm thêm giờ vào thu nhập chịu thuế (coi như 0 khi tính TNCN).
Tham khảo thêm: Trước 01/01/2026: chỉ miễn phần chênh lệch trả cao hơn
Theo hướng dẫn cũ (Thông tư 111), chỉ phần trả cao hơn so với lương trong giờ mới được miễn; phần “tương đương lương trong giờ” vẫn tính thuế. THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
Ví dụ nhanh (quy tắc cũ):
- Lương bình thường: 50.000đ/giờ
- OT ngày thường 150%: 75.000đ/giờ
→ Miễn thuế: 75.000 – 50.000 = 25.000đ/giờ
→ Phần vẫn tính thuế: 50.000đ/giờ
Thời điểm tính thu nhập tiền lương/tiền công là lúc chi trả/lúc nhận được.
➡️ Vì vậy, OT làm trong 12/2025 nhưng trả vào 01/2026 thì thường sẽ rơi vào kỳ tính thuế 2026 và được xử lý theo quy định miễn thuế mới (theo nguyên tắc thời điểm trả).
Nếu bạn muốn, bạn đưa mình 1 ví dụ “bảng lương” (lương cơ bản, phụ cấp, OT, thưởng…) mình tính thử thu nhập tính thuế theo trước 2026 vs từ 2026 để thấy chênh lệch khấu trừ.
Lưu ý quan trọng: cư trú vs không cư trú
Một số nội dung “miễn thuế toàn bộ” (như OT) được các bài giải thích lưu ý cá nhân không cư trú có mốc áp dụng khác (liên quan hiệu lực chung 01/07/2026).
➡️ Nếu công ty bạn có expat/non-resident: Phần mềm nhân sự nên có rule-set riêng theo trạng thái cư trú và mốc thời gian.
Các nội dung có liên quan về Luật Nhân Sự
